被追稅后停產(chǎn)、補(bǔ)繳30年前稅費(fèi)，多家上市公司預(yù)計(jì)業(yè)績(jī)將受影響

稅務(wù)政策變化后升級(jí)產(chǎn)品甚至停產(chǎn)、30年前稅費(fèi)遭追繳、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格偏低需補(bǔ)繳稅……今年以來，多家A股上市公司遭遇補(bǔ)稅。

其中，博匯股份因一則停產(chǎn)公告引發(fā)市場(chǎng)熱議。該公司公告稱，6月12日起對(duì)40萬噸/年芳烴抽提裝置、40萬噸/年環(huán)保芳烴油生產(chǎn)裝置及相關(guān)配套裝置進(jìn)行停產(chǎn)。在這之前的3月份，一份《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》要求該公司“重芳烴衍生品”按“重芳烴”繳納消費(fèi)稅。

維維股份子公司30年前的稅款遭追繳，也頗受市場(chǎng)關(guān)注。其子公司未按規(guī)定的申報(bào)期限對(duì)1994年1月1日至2009年10月31日的消費(fèi)稅進(jìn)行納稅申報(bào)，應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)8500.29萬元。

除了上述兩家公司外，今年以來存在補(bǔ)繳稅費(fèi)情況的公司還有順灝股份、北大醫(yī)藥、藏格礦業(yè)、華林證券、聯(lián)建光電等。

多至數(shù)億、少則千萬的稅費(fèi)和滯納金補(bǔ)繳，無疑將給上市公司業(yè)績(jī)帶來不同程度的影響。比如，若補(bǔ)稅的話，博匯股份受到的影響較大，對(duì)2023年利潤(rùn)及2024年一季度的利潤(rùn)影響分別約為3億元和2億元；藏格礦業(yè)預(yù)計(jì)補(bǔ)稅影響該公司2024年度損益約2.14億元。還有些公司預(yù)計(jì)補(bǔ)稅給業(yè)績(jī)帶來的影響在數(shù)百萬元至數(shù)千萬元。

多家公司被要求補(bǔ)稅
6月13日晚間，博匯股份一則停產(chǎn)公告引發(fā)市場(chǎng)熱議，也引發(fā)了市場(chǎng)對(duì)補(bǔ)繳稅費(fèi)的關(guān)注。

根據(jù)公告，博匯股份于6月12日起對(duì)相關(guān)生產(chǎn)裝置及配套裝置進(jìn)行停產(chǎn)。同時(shí)，該公司將采取各項(xiàng)節(jié)流措施，包括但不限于逐步安排員工放假、減薪、裁員等方式。

緊接著，6月14日，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務(wù)局發(fā)布通報(bào)稱，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)篩查情況，該局發(fā)現(xiàn)博匯股份存在少繳消費(fèi)稅風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)綜合研判于2023年11月6日向企業(yè)送達(dá)了風(fēng)險(xiǎn)提示單，并多次開展了納稅輔導(dǎo)和約談。在企業(yè)不主動(dòng)配合消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)的情況下，該局根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，于2024年3月27日向其下發(fā)了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求企業(yè)對(duì)相關(guān)應(yīng)稅產(chǎn)品依法依規(guī)繳納稅款。

博匯股份稅費(fèi)一事，要從去年年中說起。2023年6月30日，財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于部分成品油消費(fèi)稅政策執(zhí)行口徑的公告》（下稱《消費(fèi)稅執(zhí)行口徑》），對(duì)重芳烴按照石腦油征收消費(fèi)稅。也就是說，博匯股份部分產(chǎn)品被納入消費(fèi)稅的征收范圍。

為應(yīng)對(duì)該政策影響，2023年7月起，博匯股份開始對(duì)芳烴抽提裝置進(jìn)行了改造，產(chǎn)品由重芳烴升級(jí)到重芳烴衍生品。但是2024年3月份，博匯股份收到的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》要求該公司“重芳烴衍生品”按“重芳烴”繳納消費(fèi)稅。對(duì)此，該公司存在較大異議，認(rèn)為重芳烴和重芳烴衍生品為兩種不同產(chǎn)品，重芳烴衍生品不歸屬重芳烴范疇。

博匯股份在3月29日的公告中稱，將提高相應(yīng)產(chǎn)品的銷售價(jià)格；適當(dāng)減少相應(yīng)產(chǎn)品的產(chǎn)能，在該事項(xiàng)進(jìn)一步明確后，確定受影響產(chǎn)品的未來方向；加強(qiáng)環(huán)保芳烴油產(chǎn)品的產(chǎn)能和銷售力度，增加未受影響的產(chǎn)品業(yè)務(wù)的銷售規(guī)模，彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

于是，在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》下發(fā)兩個(gè)多月后，博匯股份對(duì)主要生產(chǎn)裝置進(jìn)行停產(chǎn)應(yīng)對(duì)。

“截至目前，企業(yè)未予繳納。下一步，我局將進(jìn)一步加強(qiáng)與企業(yè)溝通，繼續(xù)爭(zhēng)取企業(yè)配合，深入做好政策輔導(dǎo)，依法依規(guī)處理?！眹?guó)家稅務(wù)總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務(wù)局稱。

需要補(bǔ)繳稅費(fèi)的不只博匯股份，維維股份子公司30年前的稅款也被要求補(bǔ)繳。6月12日晚間，維維股份發(fā)布公告稱，根據(jù)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，截至2024年6月4日，子公司湖北枝江酒業(yè)股份有限公司（下稱“枝江酒業(yè)”）未按規(guī)定的申報(bào)期限對(duì)1994年1月1日至2009年10月31日的消費(fèi)稅進(jìn)行納稅申報(bào)，應(yīng)補(bǔ)繳8500.29萬元；目前滯納金金額尚不能確定。

順灝股份也存在補(bǔ)繳稅收的情況。該公司4月份發(fā)布公告稱，已完成補(bǔ)繳2017年12月至2018年12月期間的金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅和城建稅及附加合計(jì)420.26萬元，相應(yīng)滯納金399.02萬元，共計(jì)819.27萬元。

4月份還有北大醫(yī)藥、藏格礦業(yè)和華林證券發(fā)布了補(bǔ)繳稅款的公告。北大醫(yī)藥稱，經(jīng)公司自查，需補(bǔ)繳2019年度至2023年5月31日期間增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等各項(xiàng)稅費(fèi)共計(jì)1382.02萬元，需繳納滯納金共計(jì)562.71萬元，合計(jì)需繳納1944.73萬元。該公司已按要求將上述稅款及滯納金繳納完畢。

藏格礦業(yè)稱，經(jīng)公司初步測(cè)算，全資子公司格爾木藏格鉀肥有限公司（下稱“藏格鉀肥”）2021年至2023年需補(bǔ)繳增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)各項(xiàng)稅費(fèi)共計(jì)3.98億元，繳納滯納金共計(jì)8171.96億元，合計(jì)繳納約4.8億元。

華林證券則需補(bǔ)繳2018年至2021年期間企業(yè)所得稅2932.32萬元，并承擔(dān)自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金（經(jīng)公司初步測(cè)算，約為1800萬元，具體金額將以入庫(kù)時(shí)金三系統(tǒng)自動(dòng)生成為準(zhǔn)）。

更早之前的1月份，聯(lián)建光電公告稱，公司少繳2017年度企業(yè)所得稅1979.5萬元。從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。為此，該公司控股股東捐贈(zèng)了現(xiàn)金2000萬元，并已于2024年1月3日繳納上述企業(yè)所得稅。

因何補(bǔ)稅？
這些公司被追繳稅費(fèi)的原因不盡相同，分別存在政策變化、少計(jì)稅、未按規(guī)定申報(bào)、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格偏低、對(duì)稅收政策理解有偏差等情況。

博匯股份便是因?yàn)檎咴虮蛔防U稅費(fèi)，依據(jù)是《消費(fèi)稅執(zhí)行口徑》第三條。這條規(guī)定是“對(duì)混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費(fèi)稅”。

根據(jù)博匯股份2023年半年報(bào)介紹，該公司主要業(yè)務(wù)為研發(fā)、生產(chǎn)、銷售應(yīng)用于多領(lǐng)域的特種芳烴系列產(chǎn)品，具有年產(chǎn)40萬噸環(huán)保芳烴油和年產(chǎn)40萬噸重芳烴的生產(chǎn)能力。2023年7月份開始，該公司對(duì)芳烴抽提裝置進(jìn)行了改造，產(chǎn)品由重芳烴升級(jí)到重芳烴衍生品。

“根據(jù)你單位提供的相關(guān)資料，你單位2023年7月以后生產(chǎn)銷售的‘重芳烴衍生品’應(yīng)以重芳烴按規(guī)定征收消費(fèi)稅?！眹?guó)家稅務(wù)總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務(wù)局澥浦稅務(wù)所在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中稱。

維維股份子公司枝江酒業(yè)需要補(bǔ)稅，是因?yàn)槲窗匆?guī)定的申報(bào)期限對(duì)1994年1月1日至2009年10月31日的消費(fèi)稅進(jìn)行納稅申報(bào)。一時(shí)間“稅務(wù)倒查30年”的聲音四起。

對(duì)此，根據(jù)媒體報(bào)道，湖北宜昌當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門表示，不存在“倒查30年”，此次對(duì)枝江酒業(yè)下發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，系審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)枝江酒業(yè)前期有稅款欠繳，稅務(wù)部門按照程序正常追繳，“審計(jì)追欠，沒有特殊原因和背景，不要誤讀”。

值得注意的是，枝江酒業(yè)原為維維股份控股子公司，2020年維維股份將所持枝江酒業(yè)71%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，同年年末維維股份已不再將枝江酒業(yè)納入報(bào)表合并范圍。但根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，如稅收機(jī)關(guān)因枝江酒業(yè)存在未繳或者少繳稅款而對(duì)其進(jìn)行交割日前稅收追溯征收的，由維維股份負(fù)責(zé)補(bǔ)繳前述稅款。

順灝股份則是補(bǔ)繳金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅和城建稅及附加。普陀區(qū)稅務(wù)局對(duì)該公司2017年1月1日起至2022年12月31日止履行納稅義務(wù)的情況及有關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行納稅評(píng)估后，對(duì)該公司在2017年11月至2018年12月間出售部分股票補(bǔ)征金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅和城建稅及附加，并按照規(guī)定加收滯納金。

北大醫(yī)藥是通過自查發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅。聯(lián)建光電是被檢查發(fā)現(xiàn)少計(jì)稅。根據(jù)公告，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第四稽查局對(duì)聯(lián)建光電的涉稅情況進(jìn)行了檢查，聯(lián)建光電2017年度少計(jì)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入1.32億元，該行為造成少申報(bào)繳納2017年度企業(yè)所得稅1979.5萬元。

藏格礦業(yè)子公司被追繳稅費(fèi)，是因?yàn)殛P(guān)聯(lián)交易鹵水價(jià)格偏低，需要補(bǔ)繳增值稅和資源稅等相關(guān)稅金。根據(jù)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，藏格鉀肥與藏格礦業(yè)全資子公司格爾木藏格鋰業(yè)有限公司（下稱“藏格鋰業(yè)”）為關(guān)聯(lián)企業(yè)，2021年至2023年，藏格鉀肥向藏格鋰業(yè)銷售鹵水，與地區(qū)其他納稅人鹵水銷售價(jià)格相比，藏格鉀肥銷售價(jià)格明顯偏低。藏格鉀肥需要將銷售額調(diào)整后應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、資源稅及其他稅費(fèi)和滯納金及時(shí)繳納入庫(kù)。

華林證券需要補(bǔ)繳稅款，系因相應(yīng)地方稅收優(yōu)惠政策在前期未有明確的適用細(xì)則，該公司對(duì)政策理解存在偏差。根據(jù)公告，拉薩市稅務(wù)局稽查局對(duì)華林證券2018年1月1日至2023年12月31日涉稅情況進(jìn)行了檢查，認(rèn)為該公司對(duì)稅收政策的適用條件理解有偏差，2018年至2021年期間享受了企業(yè)所得稅地方分享部分免征稅額的優(yōu)惠政策。華林證券需對(duì)已享受的部分減免稅額予以補(bǔ)繳。

均將對(duì)業(yè)績(jī)構(gòu)成影響
補(bǔ)繳稅費(fèi)和滯納金也將給上述上市公司業(yè)績(jī)帶來不同程度的影響，有些影響較小，有些影響則較為嚴(yán)重。

博匯股份便屬于后者?！啊胤紵N衍生品’按‘重芳烴’繳納消費(fèi)稅，將對(duì)公司生產(chǎn)重芳烴衍生品裝置產(chǎn)生重大不利影響。”博匯股份稱，經(jīng)該裝置生產(chǎn)的重芳烴衍生品2023年7月~12月共銷售14.04萬噸，2024年1~3月共銷售8.5萬噸（預(yù)估）。

“如按稅務(wù)通知書的要求，按重芳烴繳納消費(fèi)稅，則對(duì)公司2023年度利潤(rùn)及2024年一季度的利潤(rùn)影響分別約為3.0億元和2.0億元，對(duì)公司2023年度業(yè)績(jī)以及未來年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)均產(chǎn)生重大不利影響。2023年公司業(yè)績(jī)將由盈利轉(zhuǎn)為大額虧損（具體會(huì)計(jì)處理結(jié)果及影響金額以年審會(huì)計(jì)師審計(jì)后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)）?！辈﹨R股份稱。

博匯股份2022年、2023年重芳烴及重芳烴衍生品的收入分別為9.17億元、6.21億元，占其營(yíng)收比重分別為30.91%、22.34%。

子公司補(bǔ)稅對(duì)藏格礦業(yè)的影響也較大?！安馗疋浄恃a(bǔ)繳稅費(fèi)與藏格鋰業(yè)企業(yè)所得稅退稅后，預(yù)計(jì)影響公司2024年度損益約2.14億元，具體會(huì)計(jì)處理結(jié)果及影響金額以年審會(huì)計(jì)師審計(jì)后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)?！辈馗竦V業(yè)稱。

根據(jù)公告，藏格鉀肥向藏格鋰業(yè)銷售鹵水事項(xiàng)補(bǔ)繳稅費(fèi)后，藏格鋰業(yè)將產(chǎn)生增值稅留抵退稅1.23億元，企業(yè)所得稅退稅1.42億元，合計(jì)抵退稅2.65億元。

維維股份、華林證券、聯(lián)建光電因補(bǔ)稅遭受的業(yè)績(jī)影響則可能在千萬元級(jí)別。

其中，維維股份稱，若公司承擔(dān)補(bǔ)繳上述稅收追溯征收款項(xiàng)，將計(jì)入2024年當(dāng)期損益，鑒于滯納金金額尚不能確定，若不考慮滯納金因素，經(jīng)初步測(cè)算預(yù)計(jì)影響公司2024年度利潤(rùn)總額約8500萬元。

截至6月13日，維維股份應(yīng)收枝江酒業(yè)欠款本金1.23億元，根據(jù)2023年維維股份與江蘇綜藝、枝江酒業(yè)簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充協(xié)議，若稅收追溯征收款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生時(shí)，將直接在枝江酒業(yè)欠付維維股份的1.23億元款項(xiàng)中予以抵扣。

華林證券也稱，補(bǔ)繳上述稅款及滯納金將計(jì)入2024年當(dāng)期損益，預(yù)計(jì)將影響公司2024年度歸母凈利潤(rùn)約4732萬元，最終以2024年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)。

聯(lián)建光電補(bǔ)繳上述稅款及滯納金則將計(jì)入2023年當(dāng)期損益。該公司稱，預(yù)計(jì)將影響2023年度的凈利潤(rùn)約4000萬元（影響的金額以最終審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)）。

順灝股份類似，補(bǔ)繳上述稅款及滯納金將計(jì)入2024年當(dāng)期損益。該公司預(yù)計(jì)，將影響2024年度歸母凈利潤(rùn)約800萬元，最終以2024年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)。

補(bǔ)繳稅和滯納金對(duì)北大醫(yī)藥2023年和2024年的業(yè)績(jī)均有一定影響。該公司稱，補(bǔ)繳稅款及滯納金計(jì)入2023年當(dāng)期損益共計(jì)1872.52萬元，計(jì)入2024年當(dāng)期損益72.21萬元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，上述補(bǔ)繳稅款及滯納金事項(xiàng)不屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不涉及前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)追溯調(diào)整。（來源：第一財(cái)經(jīng)）

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